Home 187 Artigos 187 Opções de ações e as Opções de estoque de incentivo de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20 (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado paga apenas o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o preço do exercício e a venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os empregados de maior renda, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 apenas no nível federal, além do empregado tem a vantagem de adiar o imposto até as ações serem vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs apresentam uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e de concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu lucro tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando esse número agora maior, calculam o AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável de até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais nesse ano, esse excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Deduzidas diversas deduções detalhadas sujeitas a deduções de impostos AMT Statelocalreal pessoais Exceções Distribuídos no exercício do ISO Substâncias fiscais preliminares da AMT Subtrair: isenção padrão da AMT (78.750 para os membros comuns de 2012 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para a apresentação casada separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de receita tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75 mil para o depósito casado separadamente). Receitas tributáveis reais da AMT. Multiplicar: tempos de renda tributável reais da AMT 26 para valores até 175,000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou ao pagar o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, 15.000 de mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e transferir um crédito de 7.000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de um assunto potencialmente complexo. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos de folha de pagamento, estado e federal, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, para ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Até dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o que todo o spread de 20 estará sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é menor do que o valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço da subvenção, então o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano terminar, então as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que se arrisca conscientemente e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (tarde demais) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha-se InformadoJob Eventos: Contratação É melhor ser concedido opções de ações não qualificadas (NQSOs) ou opções de ações de incentivo (ISOs) Primeiro, você pode ser elegível para receber apenas NQSOs. Então leia as FAQs sobre os requisitos das ISOs. Em segundo lugar, seu plano de estoque pode permitir apenas a concessão de NQSOs ou ISOs. Em terceiro lugar, sua empresa, e não você, decide qual o tipo de opção a ser concedida. Se um tipo de opção é melhor do que o outro depende do que você faz com as ações que você adquire no exercício e se você se sente confortável com as complexidades do imposto mínimo alternativo (AMT), que pode se aplicar aos ISOs. Se você vender imediatamente as ações no exercício, a tributação é essencialmente a mesma (ou seja, todos os rendimentos ordinários do spread), embora não haja imposto ou imposto sobre a folha de pagamento com ISOs (veja as FAQ sobre as consequências fiscais da venda de ações da ISO em O ano do exercício). Se você planeja segurar as ações, existem benefícios fiscais com ISOs (desde que o estoque continue a apreciar). Se você mantiver as ações por um ano após o exercício e dois anos após a concessão, os ISOs podem oferecer um tratamento fiscal de longo prazo positivo para os ganhos de capital em toda a apreciação do preço das ações em relação ao preço de exercício (consulte as FAQ). Mas se o preço das ações das ações de uma empresa subjacente a um ISO aprecia significativamente antes (ao invés de depois), um exercício ISO pode gerar imposto mínimo alternativo (AMT). Para pagar essa obrigação, você pode ser obrigado a vender algumas de suas ações em uma disposição denominada desqualificação das ações da ISO. Isso dá origem a renda ordinária da mesma forma que o exercício de uma NQSO, embora os impostos sobre esse lucro ordinário não sejam retidos pela empresa. Você também pode estar preso com o pagamento da AMT no spread no exercício, embora o preço das ações no tempo de imposto seja muito menor (veja um FAQ relacionado). Se você fizer uma disposição desqualificante de um ISO, a venda das ações da ISO não dá origem a salários para fins da Segurança Social e do Medicare, assim como o exercício de uma NQSO. Isso acaba salvando você e seu empregador, pelo menos, a parte do Medicare do imposto da Segurança Social de 1,45 cada uma no spread no exercício de um ISO, se você já estiver acima do máximo anual para a Segurança Social. Não podemos enfatizar o suficiente que, em um mercado de ações volátil, os ISOs exigem que você planeje a AMT, que é discutida em detalhes em outras FAQs. Para obter detalhes sobre o relatório de impostos para ISOs, consulte a área relevante da seção Reporting Company Stock Sales no Tax Center. Para uma comparação de ISOs e NQSOs da perspectiva de sua empresa, veja outras FAQ. Qual é a diferença entre opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas As opções de ações de incentivo ou ISOs são opções que têm direito a um tratamento fiscal federal potencialmente favorável. As opções de estoque que não são ISOs são geralmente referidas como opções de estoque não qualificadas ou NQOs. O acrônimo 8220NSO8221 também é usado. Estes não são elegíveis para tratamento fiscal especial. O principal benefício dos ISOs para os funcionários é o tratamento fiscal favorável 8212, sem reconhecimento de renda no momento do exercício, e ganhos de capital de longo prazo em relação ao lucro ordinário no momento em que o estoque é vendido. Mas no cenário típico de saída por aquisição, os funcionários exercem suas opções de compra de ações e são cobrado no momento da aquisição. Nesse cenário, uma vez que eles vendem imediatamente, eles não se qualificam para as taxas de impostos especiais e suas opções de ações padrão para NQOs. Portanto, na prática, não há tendência para não ser uma diferença material no final entre NQOs e ISOs. Se os emptyees estão em uma situação em que faz sentido exercitar e manter (por exemplo, se a empresa for pública), então os benefícios das ISOs podem ser realizados. A discussão abaixo não é abrangente. Consulte seu próprio conselheiro fiscal para solicitar sua situação. Diferenças primárias entre ISOs e NQOs Opções de ações de incentivo Opções de ações não qualificadas Deverão ser emitidas de acordo com um plano de opção de compra de ações acionista e aprovado pelo conselho. Deve ser aprovado pelo conselho de administração e por acordo escrito. O preço de exercício não deve ser inferior ao valor justo de mercado no momento da concessão. Se o preço de exercício for inferior ao valor justo de mercado das ações no momento da concessão, o empregado poderá estar sujeito a penalidades significativas nos termos da Seção 409A. Incluindo tributação na aquisição de direitos. A opção deve ser intransferível, e o período de exercício (a partir da data da concessão) não deve ser superior a 10 anos. As opções devem ser exercidas no prazo de três meses após o término do emprego (prorrogado para um ano por deficiência, sem limite de tempo para a morte). Para 10 (ou mais) acionistas, o preço de exercício deve ser igual a 110 ou mais do valor justo de mercado no momento da concessão. Para 10 (ou mais) acionistas, o valor das opções recebidas em qualquer ano, não pode produzir ações avaliadas em mais de 100.000 se exercidas (o valor é determinado no momento da concessão). Qualquer montante em excesso do limite será tratado como um NQO. Sem limite de valor das opções concedidas. A empresa geralmente não tem direito a uma dedução para fins de imposto de renda federal em relação à concessão, a menos que o empregado venda a ação antes do final dos períodos de detenção necessários. A empresa recebe dedução no ano em que o destinatário reconhece a renda, desde que, no caso de um empregado, a empresa atenda as obrigações de retenção na fonte. Efeito fiscal para o empregado: Nenhum imposto no momento da concessão ou no exercício. O ganho (ou perda) de capital de longo prazo reconhecido apenas mediante a venda de ações se o empregado possuir ações adquiridas por exercício por ano ou mais de exercícios e pelo menos dois anos a partir da data da concessão. O destinatário recebe renda ordinária (ou perda) após o exercício igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Mas a diferença entre o valor do estoque no exercício e o preço de exercício é um item de ajuste para fins do imposto mínimo alternativo. O rendimento reconhecido no exercício está sujeito à retenção de imposto de renda e aos impostos sobre o emprego. O ganho ou perda quando o estoque é vendido é um ganho ou perda de capital a longo prazo. O ganho ou a perda é a diferença entre o valor realizado da venda e a base do imposto (ou seja, o valor pago no exercício). Quando o estoque é vendido, o ganho é o ganho de capital a longo prazo se for realizado mais de um ano a partir do exercício. O ganho será a diferença entre o preço de venda e a base de imposto, que é igual ao preço de exercício mais o resultado reconhecido no exercício. Pradip Dave diz: Estou começando um negócio de consultoria, formando um tipo de empresa privado limitado. Em um estado estacionário, haveria um total de 10 a 12 pessoas trabalhando ativamente para a empresa, no entanto, pretendo que todos eles sejam donos da empresa. Eles começariam com um salário parcial ou nenhum salário até a empresa começar a ganhar. Pelo menos em um ano, eu quero dar-lhes ações e continuar a apreciar gradualmente o seu trabalho, dando mais e mais ações e tornando-os responsáveis pelo negócio da empresa. Para evitar qualquer situação paralítica de decisão, eu reteria 51 das ações e compartilharia 49 restantes entre elas. Como isso pode ser possível no cenário indiano. Eu ficaria obrigado com sua orientação. 8211 Pradip Speak Your Mind Cancelar resposta Você precisa estar logado para postar um comentário.
No comments:
Post a Comment